日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的轻轨是什么，轻轨是地铁还是高铁tyle='color: #ff0000; line-height: 24px;'>轻轨是什么，轻轨是地铁还是高铁分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制制度轻轨是什么，轻轨是地铁还是高铁(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可(kě)结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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